合同审计

合同审计
 

什么是合同审计？

合同审计是指内部审计机构和人员对合同的签订、履行、变更、终止过程及合同管理进行独立客观的监督和评价活动。

合同审计的主要内容：

一、合同签订前审计

（1）审查签订合同的必要性，是否符合组织目标，合同是否列入组织的生产经营、投资等计划，是否有财务预算，履行合同资金来源是否已经落实。

（2）审查合同的合法性、合规性及合理性：是否合法。是否符合公司制度

（3）审查合同条款的完整性和真实性。具体内容是否包括当事人姓名、住所、标的名称、标的数量和质量、价格或报酬、履行期限、地点、方式、违约责任。

真实性包含：标的数量、质量、价款等重要条款。审查合同当事人的信誉、经营范围、履约能力、售后服务；审查合同是否可行，是否经过单位相关部门论证。

（4）审查合同的组织内部是否经过相关部门会签，拟订合同的人是否得到适当的授权，合同拟盖公章是否符合组织的规定。

二、合同履行过程审计：

检查履行合同的主体是否是合同的当事人，有无由他人代履行的情况；审查双方是否按照合同约定行驶自己的权利和承担应尽的义务。合同当事人履行合同的地点是否与合同约定相同；以分次、分期、分部履行的方式签订的合同。履行方式是否与合同约定一致；合同履行费用的结算是否符合合同约定，是否按约定履行优惠承诺。履行合同是否达到约定的效益；对合同执行中存在问题，有关职能部门是否及时查明原因并纠正；合同违约责任是否按法律及合同约定进行，合同纠纷处理是否及时、合法、合规。

三、合同变更审计

检查合同变更理由是否充分，有无欺诈、压迫、重大误解；合同的变更是否经双方协商一致，合同当事人是否履行法定程序；合同变更是否损害公共利益，变更条款是否真实、完整。

四、合同终止审计

检查是否符合合同法规定的情形；合同的权利义务终止以后，当事人是否遵循诚实信用原则，根据交易习惯履行通知。协助、保密等义务；对已解除合同，当事人是否依照法律、法规规定办理批准、登记手续；解除履行合同后，已履行方是否根据合同性质要求对方恢复原状、采取其他补救措施和赔偿损失。

五、合同日常管理审计

检查有无专门合同管理机构、管理人员是否具备相应资格，合同管理制度是否完善，有无重大合同变更的风险防范措施；检查合同的归档和保管是否完整。

合同审计的主要办法：

（一）询问法

包括问卷调查法、面谈法、专题讨论法等。实际工作中多采取问卷调查法。调查问卷可以从以下方面进行设计：合同管理机构设置及人员配备情况；岗位职责制定及履行情况；合同管理流程情况；合同管理基础工作，如相关合同管理制度、合同管理台账、合同档案管理是否建立健全等。

（二）流程图法

主要是将招投标、委托授权、合同签订、合同履行、终结及售后服务全过程，以流程图的形式绘制出来，从而识别合同风险。这种方法比较简洁和直观，易于发现关键控制点的风险因素。

（三）测试表法

主要是将合同各关键控制环节以测试表的形式进行测试，以查找合同管理的风险点和控制缺陷，分析其潜在的影响和重要程度，提出规避和防范风险的措施。测试表主要包括：

1、市场准入控制测试表。主要测试当事人的资质、市场准入情况以及合同转包、分包情况。

2、招投标和授权批准控制测试表。主要测试经济业务是否按规定进行投标、投标过程是否规范、招投标收入是否纳入统一财务管理、合同签订程序是否到位、甲方代理人是否持有委托授权书等。

3、合同条款内容及履行情况测试表。主要测试合同的标的、数量、质量、价格、履行期限、地点、方式、违约金和赔偿金是否明确具体，履行情况如何，付款凭证的数据是否与物资验收单、发票、合同履行结算单相一致等。

（四）现场观察法

深入合同相关方现场，了解合同双方的资质资信情况，观察工艺流程，获得第一手资料。其客观性较强，是保证审计质量的有效途径。

（五）历史分析法

审查与合同相关的财务、统计和企业管理历史资料，如通过检查车辆索赔记录及其它风险信息，确定已投保车辆发生的修理费是否计入有关项目中。

（六）环境分析法

主要是对相关方社会环境变化趋势，可能变更的法律法规等进行深入分析，查找风险因素和潜在影响。


以上是合同审计的主要内容和办法介绍，如有任何合同审计方面的疑问，欢迎点击在线咨询按钮，或拨打 400-887-6660 进行咨询。